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公的年金等の所得に係る特別徴収税額の求め方

[2020年11月6日]


公的年金の所得に係る税額の算出方法

設定状況

  • 納税義務者本人は65歳
  • 昨年中の収入（所得）を公的年金等に係る収入（所得）のみ
  • 昨年中の公的年金等の収入金額は2,100,000円
  • 昨年中に支払った社会保険料は45,000円
  • 70歳未満の配偶者（所得：0円）を扶養している


上記の設定で町県民税を計算した場合

公的年金等の所得に係る課税計算
課税計算算出額計算方法
（1）公的年金等の収入額2,100,000円
（2）年金所得控除額1,100,000円
（3）公的年金等に係る所得額1,000,000円（1）－（2）
（4）所得控除額の合計

805,000円

各種控除の合計額

（社会保険料4.5万円＋配偶者控除33万円＋基礎控除43万円）

（5）課税標準額195,000円（3）－（4）　※千円未満切り捨て
（6）町民税算出所得割額11,700円（5）×町民税率6%

（7）町民税調整控除額

3,000円

基準額（※）×町民税調整控除額3%

（今回の場合、100,000円（※）×3%＝3,000円）

（8）町民税所得割額8,700円（6）－（7）　※百円未満切り捨て
（9）町民税均等割額3,500円一律3,500円
（10）町民税の合計12,200円（8）＋（9）
（11）県民税算出所得割額7,800円（5）×県民税率4%
（12）県民税調整控除額2,000円

基準額（※）×県民税調整控除額2%

（今回の場合、100,000円（※）×2%＝2,000円）

（13）県民税所得割額5,800円（11）－（12）　※百円未満切り捨て
（14）県民税均等割額2,000円一律2,000円
（15）県民税の合計7,800円（13）＋（14）
（16）年金所得に係る町県民税額20,000円（10）＋（15）

調整控除額の基準額（※）の求め方

課税標準額（5）が200万円以下なので、次の1・2のいずれか小さい額が基準額（※）となります。

  1. 人的控除額の差の合計
    　　配偶者控除（所得税：38万円　住民税：33万円）
    　　基礎控除（所得税：48万円　住民税：43万円）
    　　（38万円－33万円）＋（48万円－43万円）＝10万円
  2. 課税標準額（5）
    　　195,000円

今回の場合、1の方が小さいので、調整控除額の基準額（※）は100,000円となります。


公的年金から特別徴収（天引き）される金額の算出方法

公的年金からの特別徴収を開始する年度

上記の設定のとおり、年金の特別徴収を開始する年の町県民税の金額が20,000円とします。

年税額の内訳
税金の納付方法税額税額の算出方法
（17）普通徴収10,000円（16）÷2（百円未満切り上げ）
（18）年金からの特別徴収10,000円（16）－（17）
合計（年税額）20,000円（16）
納税時期ごとの税額
納税時期税額税額の算出方法
普通徴収・第1期（6月）5,000円（17）－第2期分の税額
普通徴収・第2期（8月）5,000円（17）÷2（千円未満切り捨て）
特別徴収・10月3,400円（18）－12月・翌年2月分の税額合計
特別徴収・12月3,300円

（18）÷3（百円未満切り捨て）

特別徴収・翌年2月3,300円

（18）÷3（百円未満切り捨て）

合計（年税額）20,000円（16）
翌年度の特別徴収（仮徴収）の税額
納税時期仮徴収額仮徴収額の算出方法
特別徴収（仮徴収）・翌年4月3,400円

（19）－翌年6月・8月分の税額合計

特別徴収（仮徴収）・翌年6月3,300円

（19）÷3（百円未満切り捨て）

特別徴収（仮徴収）・翌年8月3,300円

（19）÷3（百円未満切り捨て）

（19）特別徴収（仮徴収）額10,000円

（16）÷2


公的年金からの特別徴収を継続する年度

前年（年金の特別徴収を開始した年）の町県民税の金額が20,000円とし、今年（特別徴収を継続する年）の町県民税の金額が21,000円とします。

年税額の内訳
税金の納付方法税額税額の算出方法
（19）特別徴収（仮徴収）額10,000円（19）
（20）特別徴収（本徴収）額11,000円（21）－（19）
（21）合計（年税額）21,000円
納税時期ごとの税額
納税時期税額税額の算出方法
特別徴収（仮徴収）・4月3,400円

（19）－6月・8月分の税額合計

特別徴収（仮徴収）・6月3,300円

（19）÷3（百円未満切り捨て）

特別徴収（仮徴収）・8月3,300円

（19）÷3（百円未満切り捨て）

特別徴収（本徴収）・10月3,800円

（20）－12月・翌年2月分の税額合計

特別徴収（本徴収）・12月3,600円

（20）÷3（百円未満切り捨て）

特別徴収（本徴収）・翌年2月3,600円

（20）÷3（百円未満切り捨て）

合計（年税額）21,000円（21）
翌年度の特別徴収（仮徴収）の税額
納税時期仮徴収額仮徴収額の算出方法
特別徴収（仮徴収）・翌年4月3,500円

（22）－6月・8月分の税額合計

特別徴収（仮徴収）・翌年6月3,500円

（22）÷3（百円未満切り捨て）

特別徴収（仮徴収）・翌年8月3,500円

（22）÷3（百円未満切り捨て）

（22）特別徴収（仮徴収）額10,500円

（21）÷2








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